МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ "ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА" Інститут економіки і менеджменту Кафедра обліку та аналізу Контрольна робота з дисципліни: "Облік зовнішньоекономічної діяльності"  Львів 2004 Теоретичне запитання 14. Облік валютних коштів в касі підприємства. Порядок ведення касових операцій в іноземній валюті, у тому числі порядок оформлення касових документів, регламентується (Порядок ведення касових операцій у народному господарстві України(. Документальне оформлення операцій з готівковою іноземною валютою аналогічне документальному оформленню руху грошових коштів у національній валюті, але на кожний вид валюти повинна бути відкрита окрема Касова книга, записи в якій ведуться в номінальному обчисленні. Надходження готівки в іноземній валюті у касу оформляється прибутковим касовим ордером, який виписується в одному примірнику працівником бухгалтерії та підписується головним бухгалтером або особою, яка на те уповноважена. Квитанція видається на руки особі, яка здала гроші, а ордер залишаться у касі та реєструється в Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів. Грошові кошти у валютну касу на більшості підприємств переважно надходять з банківської установи для використання на відрядження за кордон. При цьому для отримання валютних коштів у банківській установі оформляється спеціальне доручення (із вказанням реквізитів суб’єкта зовнішньоекономічної діяльності, суми валютних коштів до отримання, прізвища, ім’я та по батькові особи, якій доручається отримання валюти, вказується напрямок використання валюти, а також дані документу, що засвідчує особу, яка отримує кошти). Видача коштів з валютної каси підприємства оформляється видаткових касовим ордером, аналогічно прибутковому. В окремих випадках видачу валютних коштів оформляють відомістю чи іншими документами, які передбачені порядком ведення касових операцій. Узагальнена інформація про наявність і рух грошових коштів у касі підприємства здійснюється на рахунку 30(Каса(, до якого для обліку в іноземній валюті існує субрахунок 302(Каса в іноземній валюті( із відкриттям субрахунків другого порядку за видами валют. Це активні рахунки, тому по дебету відображається надходження готівкової іноземної валюти, а по кредиту – її зменшення. Облік на даних субрахунках здійснюється як у іноземній валюті, так і в національній валюті України за курсом НБУ на дату здійснення операції. Основні бухгалтерські проведення при надходженні валютних коштів, їх видачі з каси та при зміні балансової вартості валюти за рахунок зміни курсу НБУ наведені у таблиці 1. Таблиця 1 Бухгалтерські записи з обліку готівкової іноземної валюти № ряд Зміст господарської операції Кореспонденція рахунків    Дт Кт  1 2 3 4  Надходження іноземної валюти  1 Отримано іноземну валюту з валютного рахунку в банку 302 312  2 Повернуто залишки підзвітних сум в іноземній валюті після повернення з відрядження 302 372  3 Отримана валютна виручка від продажу товарів, робіт, послуг 302 362  4 Здійснено внесок у статутний фонд іноземними засновниками 302 46  5 Відображена позитивна курсова різниця по коштах в касі в іноземній валюті 302 714  Вибуття іноземної валюти  6 Здано залишки іноземної валюти на рахунок в банку (як невикористані у відрядженні) 312 302  7 Видано іноземну валюту у підзвіт на відрядження за кордон 372 302  8 Зараховано на транзитний рахунок частину валютної виручки, що підлягає розподілу 314.1 302  9 Відображено негативну курсову різницю у зв’язку зі зміною курсу 945 302  В бухгалтерії аналітичний облік операцій ведеться в окремому для кожного виду валюти журналі-ордері 1а по кредиту субрахунка 302 (Каса і іноземній валюті( у кореспонденції з дебетом рахунків і відомості №1а по дебету субрахунка 302 з розподілом сум по кредиту кореспондуючих рахунків. У разі використання книжково-журнальної форми обліку використовується журнал К-1. Дані зі звіту касира заносяться до бухгалтерських реєстрів ...